鲁评协〔2023〕61号

各资产评估机构：

根据《中华人民共和国资产评估法》《资产评估行业财政监督管理办法》（财政部令第97号）《财政部办公厅关于印发〈加强资产评估行业联合监管若干措施〉的通知》（财办监﹝2021﹞7号）等文件要求，省财政厅与省市场监督管理局、省资产评估协会联合开展2023年资产评估机构检查工作。为了强化行业自律，树立行业权威，维护行业整体利益，规范资产评估师和资产评估机构的执业行为，提高资产评估执业质量，加强行业自律惩戒力度，经惩戒委员会表决通过，决定给予检查发现问题严重的山东正邦土地房地产资产评估测绘有限公司、青岛子平资产评估事务所、山东开元资产评估有限责任公司和山东嘉和土地房地产资产评估有限公司等4家资产评估机构“通报批评”的行业惩戒。责令以上4家资产评估机构在3个月内整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。惩戒结果将录入行业诚信档案。予以通报批评的资产评估机构存在的问题如下：

一、山东正邦土地房地产资产评估测绘有限公司

资产评估报告检查发现的共性问题

1.明确业务基本事项方面

问题类型：部分评估业务基本事项未明确

具体描述：

①底稿中未见评估业务基本事项的了解记录；

②底稿中未见专业胜任能力评价记录；

③底稿中未见独立性分析、业务风险分析和评价。

对应准则：

① 《资产评估执业准则 资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

②《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

③《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

2.订立业务委托合同方面

问题类型：未见合同签定地点

具体描述：合同中未见合同签定地点及联系电话的条款

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条“资产评估委托合同通常包括下列内容：......（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。

3.编制资产评估计划方面

问题类型：未编制资产评估计划

具体描述：底稿中未见资产评估工作计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

4.评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程......

具体描述：底稿中未见部分参数的确定依据。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

5.编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：

①未见部分依据相关文件；

②复核不到位，流于形式、未见复核过程痕迹。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项： ……（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

《资产评估行业财政监督管理办法》第十八条 资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制。”

6.整理归集评估档案方面

问题类型1：未按规定进行档案管理

具体描述：未见底稿目录、索引。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

资产评估报告具体检查意见

报告1:XXX房地产市场价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年12月10日出具山东正邦评报字（2022）第12-01号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：迟晓莉、窦振波，评估基准日：2022年12月1日，评估项目：XXX房地产市场价值资产评估报告，评估价值82.61万元。

（二）评估报告存在的问题

1.明确业务基本事项方面

问题类型：部分评估业务基本事项未明确

具体描述：

①底稿中未见评估业务基本事项的了解记录；

②底稿中未见专业胜任能力评价记录

③底稿中未见独立性分析、业务风险分析和评价。

对应准则：

《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

2.订立业务委托合同方面

问题类型：未见合同签定地点

具体描述：合同中未见合同签定地点及联系电话的条款。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条“资产评估委托合同通常包括下列内容：......（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。

3.编制资产评估计划方面

问题类型：未编制资产评估计划

具体描述：底稿中未见资产评估工作计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

4.评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程......

具体描述：底稿中未见部分参数的确定依据。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

5.编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：

①未见部分依据相关文件；

②复核不到位，流于形式、未见复核过程痕迹。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项： ……（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

《资产评估行业财政监督管理办法》第十八条 资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制。”

6.整理归集评估档案方面

问题类型：未按规定进行档案管理

具体描述：未见底稿目录、索引。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

你单位就规范资产评估师管理、规范内部管理、规范执业等做出整改后，提交整改报告，协会将进行复查，复查仍达不到规定的，从重处理。

二、青岛子平资产评估事务所

资产评估报告检查发现的共性问题

1.整理归集评估档案方面

问题类型：未按照规定进行档案管理

具体描述：评估工作底稿未编制工作底稿目录，未建立必要的索引号。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

2.明确业务基本事项方面

问题类型：未进行专业胜任能力评价

具体描述：底稿中未见专业胜任能力评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

3.明确业务基本事项方面

问题类型：无独立性声明或独立性声明人员不完整

具体描述：底稿中未见独立性声明。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

4.明确业务基本事项方面

问题类型：未进行风险评价或风险评价不完整

具体描述：底稿中未见风险评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

5.编制出具评估报告方面

问题类型：复核不到位，流于形式

具体描述：工作底稿中未反应内部审核过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

6.订立业务委托合同方面

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：资产评估业务约定书未签字。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估合同》资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或者执行合伙事务合伙人） 签字并加盖资产评估机构印章。

7.收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料，包括历史数据、行业数据等收集不完备

具体描述：操作类工作底稿不完整。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

8.编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：评估报告封面未按评估准则要求编制。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》格式要求：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”。

9.编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见评估方法适用性分析；报告附件未见评估机构备案文件；未见委托人和其他相关当事人承诺函。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。

10.明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：未见评估业务基本事项调查表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 “资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估报告使用范围；（七）资产评估报告提交期限及方式；（八）评估服务费及支付方式（九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

资产评估报告具体检查意见

报告1：山东XXX有限公司抵押借款项目涉及的工业土地及地上房屋价值评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年1月12日出具青子平所评字 (2022) 第001号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：安丰亮、高树顺，评估基准日：2022年1月12日，评估项目山东XXX有限公司抵押借款项目涉及的工业土地及地上房屋价值评估报告，评估价值5529万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：前期基本事项未明确

具体描述：A未见基本事项调查表；

B未见专业胜任能力、独立性和业务风险评价相关底稿。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 “资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估报告使用范围；（七）资产评估报告提交期限及方式；（八）评估服务费及支付方式（九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：评估机构法定代表人/执行事务合伙人未签字。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条“资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同。资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或者执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章。”

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：未见签约地点。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：....（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。

问题类型：其他

具体描述：评委托合同未见约定提交评估报告的期限和方式。

对应准则：《资产评估执业准则—资产评估委托合同》第十一条“资产评估委托合同应当约定完成资产评估业务并提交资产评估报告的期限和方式。”

（3）进行评估现场调查方面

问题类型：其他

具体描述：未见现场勘察记录表；未见盘点表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条“执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员可以根据重要性原则采用逐项或者抽样的方式进行现场调查。”

（4）收集整理评估资料方面

问题类型：其他

具体描述：未见评估申报表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

（5）评定估算形成结论方面

问题类型：其他

具体描述：未见计算表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

（6）编制评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见评估方法适用性分析；报告附件未见评估机构备案文件；未见委托人和其他相关当事人承诺函。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。

问题类型：重大事项披露不到位或披露错误

具体描述：房屋未办理权证，未见披露。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十五条资产评估报告的特别事项说明包括：（一）权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形；

问题类型：复核不到位

具体描述：未见审核意见/审核底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第二十三条“资产评估机构应当按照法律、行政法规、资产评估准则和资产评估机构内部质量控制制度，对初步资产评估报告进行内部审核。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条“工作底稿中应当反映内部审核过程。”

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：索引号编制

具体描述：未见索引号。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。”

报告2：XXX有限公司机器设备搬迁补偿评估报告 

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年1月10日出具青子平所评字 (2022) 第002号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：安丰亮、高树顺，评估基准日：2021年12月31日，评估项目XXX有限公司机器设备搬迁补偿评估报告，评估价值232万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）整理归集评估档案方面

问题类型：未按照规定进行档案管理

具体描述：评估工作底稿未编制工作底稿目录，未建立必要的索引号。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

（2）明确业务基本事项方面

问题类型：未进行专业胜任能力评价

具体描述：底稿中未见专业胜任能力评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（3）明确业务基本事项方面

问题类型：无独立性声明或独立性声明人员不完整

具体描述：底稿中未见独立性声明。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（4）明确业务基本事项方面

问题类型：未进行风险评价或风险评价不完整

具体描述：底稿中未见风险评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（5）编制出具评估报告方面

问题类型：复核不到位，流于形式

具体描述：工作底稿中未反应内部审核过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（6）订立业务委托合同方面

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：资产评估业务约定书未签字。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估合同》资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或者执行合伙事务合伙人） 签字并加盖资产评估机构印章。

（7）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料，包括历史数据、行业数据等收集不完备

具体描述：未见操作类工作底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

（8）编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：评估报告封面未按评估准则要求编制。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》格式要求：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”。

（9）编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见评估方法适用性分析；报告附件未见评估机构备案文件；未见委托人和其他相关当事人承诺函。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。

（10）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：未见评估业务基本事项调查表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 “资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估报告使用范围；（七）资产评估报告提交期限及方式；（八）评估服务费及支付方式（九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

报告3：XXX房屋对外招租项目评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年2月12日出具青子平所评字 (2022) 第009号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：安丰亮、高树顺，评估基准日：2022年2月12日，评估项目XXX房屋对外招租项目评估报告，评估价值203万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）整理归集评估档案方面

问题类型：未按照规定进行档案管理

具体描述：评估工作底稿未编制工作底稿目录，未建立必要的索引号。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

（2）明确业务基本事项方面

问题类型：未进行专业胜任能力评价

具体描述：底稿中未见专业胜任能力评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（3）明确业务基本事项方面

问题类型：无独立性声明或独立性声明人员不完整

具体描述：底稿中未见独立性声明。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（4）明确业务基本事项方面

问题类型：未进行风险评价或风险评价不完整

具体描述：底稿中未见风险评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（5）编制出具评估报告方面

问题类型：复核不到位，流于形式

具体描述：工作底稿中未反应内部审核过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（6）订立业务委托合同方面

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：资产评估业务约定书未签字。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估合同》资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或者执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章。

（7）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料，包括历史数据、行业数据等收集不完备

具体描述：未见操作类工作底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

（8）编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：评估报告封面未按评估准则要求编制。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》格式要求：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”。

（9）编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见评估方法适用性分析；报告附件未见评估机构备案文件；未见委托人和其他相关当事人承诺函。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。

（10）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：未见评估业务基本事项调查表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 “资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估报告使用范围；（七）资产评估报告提交期限及方式；（八）评估服务费及支付方式（九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

报告4：XXX有限公司整体资产价值咨询项目评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年4月5日出具青子平所评字 (2022) 第019号评估报告，评估类型：整体资产，签字资产评估师：安丰亮、高树顺，评估基准日：2021年12月31日，评估项目XXX有限公司整体资产价值咨询项目评估报告，评估价值165035万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：管理类底稿缺失         

具体描述：底稿中缺少独立性、能力表、风险评价表、内部审核记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：底稿中未见委托合同原件，合同内容中要件不全。

具体描述：底稿中未见原件，无双方签字日期。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点。

（3）进行评估现场调查方面

问题类型：现场资料缺失

具体描述：底稿中未见实物资产盘点表、银行存款询证函、往来款现场勘查记录、往来款询证函；底稿中未见子公司资产及负债资料；近几年审计报告。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（4）收集整理评估资料方面

问题类型：资料收集不全

具体描述：未见《资产评估申报明细表》、近期及基准日《审计报告》、大额设备购置发票、设备采购合同、底稿中未见报备页、询价表、产权说明缺（子公司房产证载产权人为刘强、青岛秀坤开发建设公司）、子公司独立出报告未备案。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

（5）评定估算方面

问题类型：评估过程不明确

具体描述：1、“市场价值评估值=重置成本乘以成新率+市场利润”房屋评估公式列示错误；2、被投资单位评估过程不具体，如“青岛亿联信息生产自救股份有限公司本次评估按6 个亿确定评估值”；3、土地的评估公式不正确，评估结果有差异。                                                             

缺少具体核实过程，设备成新率测算过程，钢材类资产的数量质量核实过程，评估计算表描述。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：报告格式不规范

具体描述：1、摘要无报告结论有效期描述；2、摘要中无特别事项提示段；3、报告正文无文号；4、委托方及产权持有人无介绍、无股权架构；5、无被投资单位介绍段；6、评估范围表述无表格列示及无描述是否经审计、无报告使用人描述、无委托人与被评估单位之间关系描述；7、评估目的描述描述不明确；8、价值类型无解释；9、评估基准日无确定的情况描述；10、评估结论无大写、摘要中评估结论无文字表述；11、取价依据未注明文号；12、长期股权投资评估方法表述错误（评估方法并非按控股非控股来确定）；13、报告单位名称中无“特殊普通合伙”字样； 14、评估方法选择的理由；15、报告特别事项说明缺；16、评估明细表格式不规范（调整后账面值）；17、土地的评估公式错误，评估结果误差大。                                                                                                                                                                                                   

问题类型：存货相关费率选取缺失计算过程，存货单价的确定缺失底稿支撑

具体描述：底稿中关于存货相关费率选取缺失计算过程，存货单价的确定缺失底稿支撑。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：三级复核缺乏审核过程。

具体描述：工作底稿中未反应内部审核意见及过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条“工作底稿中应当反应内部审核过程。”

报告5：XXX有限公司资产处置项目评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年6月17日出具青子平所评字 (2022) 第033号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：安丰亮、高树顺，评估基准日：2022年4月29日，评估项目青XXX有限公司资产处置项目评估报告，评估价值105万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：前期基本事项未明确

具体描述：A未见基本事项调查表；

B未见专业胜任能力、独立性和业务风险评价相关底稿。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 “资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估报告使用范围；（七）资产评估报告提交期限及方式；（八）评估服务费及支付方式（九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：评估机构法定代表人/执行事务合伙人未签字。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条“资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同。资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或者执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章。”

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：未见签约地点。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：....（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。

问题类型：其他

具体描述：评委托合同未见约定提交评估报告的期限和方式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第十一条“资产评估委托合同应当约定完成资产评估业务并提交资产评估报告的期限和方式。”

（3）进行评估现场调查方面

问题类型：其他

具体描述：未见评估对象照片；未见现场勘察记录表；未见盘点表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条“执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员可以根据重要性原则采用逐项或者抽样的方式进行现场调查。”

（4）收集整理评估资料方面

问题类型：其他

具体描述：未见评估对象权属相关资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取资产评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。

问题类型：其他

具体描述：未见评估申报表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

（5）评定估算形成结论方面

问题类型：评估结论确定的过程不合理、理由不充分

具体描述：2000年购置的液压机账面原值4万元，评估值为4.8万元；土地评估成本逼近法公式不正确。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第二十一条 资产评估专业人员应当对形成的测算结果进行综合分析，形成合理评估结论。

（6）编制评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见评估方法适用性分析；报告附件未见评估机构备案文件；未见委托人和其他相关当事人承诺函。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。

问题类型：其他

具体描述：评估报告标题“青岛泰发集团股份有限公司资产处置项目资产评估报告书”未含评估对象。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》附1：资产评估报告标题格式要求：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”

《企业国有资产评估报告指南》第七条 资产评估报告标题应当简明清晰，一般采用“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”的形式。

问题类型：复核不到位

具体描述：未见审核意见/审核底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第二十三条“资产评估机构应当按照法律、行政法规、资产评估准则和资产评估机构内部质量控制制度，对初步资产评估报告进行内部审核。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条“工作底稿中应当反映内部审核过程。”

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见经济行为文件。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第二十七条“资产评估报告附件内容应当与评估目的、评估方法、评估结论相关联，通常包括下列内容：（一）与评估目的相对应的经济行为文件；”

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：索引号编制

具体描述：未见索引号。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。”

报告6：XXX有限公司整体资产价值咨询项目评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年6月7日出具青子平所评字 (2022) 第040号评估报告，评估类型：整体资产，签字资产评估师：安丰亮、高树顺，评估基准日：2022年4月30日，评估项目XXX有限公司整体资产价值咨询项目评估报告

，评估价值18421万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）整理归集评估档案方面

问题类型：未按照规定进行档案管理

具体描述：评估工作底稿未编制工作底稿目录，未建立必要的索引号。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

（2）明确业务基本事项方面

问题类型：未进行专业胜任能力评价

具体描述：底稿中未见专业胜任能力评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（3）明确业务基本事项方面

问题类型：无独立性声明或独立性声明人员不完整

具体描述：底稿中未见独立性声明。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（4）明确业务基本事项方面

问题类型：未进行风险评价或风险评价不完整

具体描述：底稿中未见风险评价表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（5）编制出具评估报告方面

问题类型：复核不到位，流于形式

具体描述：工作底稿中未反应内部审核过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（6）订立业务委托合同方面

问题类型：委托合同盖章、签字要件不完整

具体描述：资产评估业务约定书未签字。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估合同》资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或者执行合伙事务合伙人） 签字并加盖资产评估机构印章。

（7）编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：仅采用一种评估方法，报告中披露评估方法选择及理由。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估方法》第二十二条 当满足采用不同评估方法的条件时，资产评估专业人员应当选择两种或者两种以上评估方法，通过综合分析形成合理评估结论。第二十四条 资产评估报告应当对评估方法的选择及其理由进行披露。

（8）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料，包括历史数据、行业数据等收集不完备

具体描述：未见操作类工作底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

（9）编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：评估报告封面未按评估准则要求编制。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》格式要求：“企业名称+经济行为关键词+评估对象+资产评估报告”。

（10）编制出具评估报告方面

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体描述：未见评估方法适用性分析；报告附件未见评估机构备案文件；未见委托人和其他相关当事人承诺函。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。

（11）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：未见评估业务基本事项调查表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 “资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估报告使用范围；（七）资产评估报告提交期限及方式；（八）评估服务费及支付方式（九）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

三、山东开元资产评估有限责任公司

资产评估报告检查发现的共性问题

1.明确业务基本事项方面：部分评估业务基本事项未明确

具体描述：

①底稿中未见资产评估业务基本事项的洽谈记录；

②底稿中未见专业胜任能力、独立必、业务风险分析和评价；

③底稿中未见资产评估计划。

准则依据：

《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

2.订立业务委托合同方面

评估委托合同签订不规范，权力义务约定不完整，缺少相关要素。

具体描述：资产评估合同中未见签订地点、合同相关人员联系方式等。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点…。

3.进行评估现场调查方面

问题类型：未采用与评估项目相适应的现场调查方式或未进行现场调查。

具体描述：

①底稿中未见估价师现场调查记录、现场查勘表及盘点照片

②未见相关当事人提供的资产评估申报表。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

4.收集整理评估资料方面

问题类型1：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料......

问题类型2：未对资产评估活动中使用的资料进行核查验证，例如函证、访谈、监盘等程序执行不到位；

具体描述：

①未见询价记录和定价依据资料；

②评估明细表、汇总表未见评估人员签名；

③未见评估申报表；

④底稿中未见收集整理评估资料并进行核查验证。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料....第十七条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况对收集的评估资料进行分析、归纳和整理，形成评定估算和编制资产评估报告的依据。 《资产评估执业准则——资产评估档案》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

5.评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程。公式或参数等计算错误。

具体描述：底稿中未见收集足够的交易实例（3个以上）、未见比较因素调整表，底稿中未见评定估算形成结论的计算过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

6.编制出具评估报告方面

问题类型1：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：

①报告中的资产评估师声明与准则不一致；

②摘要中未见使用有效期和特别事项；

③正文中未见评估对象的基本描述；

④评估程序实施过程和情况中未见评估思路和演算过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第十一条 资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。

第十二条 资产评估报告的声明通常包括以下内容：

（一）本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。

......

第十三条 资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论。

第十四条 资产评估报告正文应当包括下列内容：

（一）委托人及其他资产评估报告使用人；

......

（十四）资产评估专业人员签名和资产评估机构印章。

第二十八条 资产评估报告附件通常包括：

（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；

（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；

（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；

（四）资产评估汇总表或者明细表。

问题类型2：复核不到位，流于形式

具体描述：三级复核缺少实质性意见。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

7.整理归集评估档案方面

问题类型：底稿未根据业务特点编制底稿目录，建立索引，反映底稿间的勾稽关系。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

问题类型：未见操作类工作底稿应涉及的现场调查及评定估算相关资料

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：...评定估算过程记录，通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。

资产评估报告具体检查意见

报告1：XXX有限公司拟资产转让涉及的11项药品批准文号价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年1月6日出具鲁开评报字[2022]001号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：蒋其海、孙卫国，评估基准日：2021年11月30日，评估项目：XXX有限公司拟资产转让涉及的11项药品批准文号价值资产评估报告，评估价值278万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型1：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：底稿中未见洽谈备忘录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

问题类型2：无独立性声明

具体描述：未见关于独立性的声明。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

问题类型3：未进行专业胜任能力评价

具体描述：底稿中未见专业胜任能力评价表。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

问题4：未进行风险评价

具体描述：底稿中未见进行风险评价。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

（2）编制资产评估计划方面

问题类型：未编制资产评估计划

具体描述：底稿中未见资产评估计划。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

（3）订立业务委托合同方面

问题类型：合同签订不规范，权力义务约定不完整，缺少相关要素

具体描述：资产评估合同中未见签订地点、合同相关人员联系方式等。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条“资产评估委托合同通常包括下列内容：（一）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）评估基准日；（五）评估报告使用范围；（六）评估报告提交期限和方式；（七）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；（八）资产评估机构和委托人的其他权利和义务；（九）违约责任和争议解决；（十）合同当事人签字或者盖章的时间；（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。”

（4） 进行评估现场调查方面

问题类型：未采用与评估项目相适应的现场调查方式

具体描述：未采用与评估项目相适应的现场调查方式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料，包括申报表、评定估算等收集不完备

具体描述：①底稿中未见申报表等资料；

 ②未见无形资产测算相关的企业未来盈利预测、定价依据等相关资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十七条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况对收集的评估资料进行分析、归纳和整理，形成评定估算和编制资产评估报告的依据。 《资产评估执业准则——资产评估档案》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：评估明细表及企业有关事项说明不规范

具体描述：①评估明细表中未见产权持有人填表日期、无万元版评估结果汇总表；

②企业有关事项说明无委托人签字盖章。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第三十条 评估明细表可以根据本指南的基本要求和企业会计核算所设置的会计科目，结合评估方法特点进行编制。

（三）表尾应当标明被评估单位填表人员、填表日期和评估人员。

（四）评估明细表按会计明细科目、一级科目逐级汇总，并编制资产负债表（方式）的评估汇总表及以人民币万元为金额单位的评估结果汇总表。

《企业国有资产评估报告指南》第三十五条 评估说明包括评估说明使用范围声明、委托人和被评估单位编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》和资产评估师编写的《资产评估说明》。

《企业国有资产评估报告指南》第三十七条 委托人和被评估单位可以共同编写或者分别编写《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。委托人单位负责人和被评估单位负责人应当对所编写的说明签名，加盖相应单位公章并签署日期。

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体问题：①报告摘要中未见评估对象基本情况的描述；

②报告附件中的资产评估师职业资格证书，无评估师签字及盖章；

③评估报告摘要、正文中的评估目的处，未见体现经济行为依据。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第十八条资产评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据。

（一）经济行为依据应当为有效批复文件以及可以说明经济行为及其所涉及的评估对象与评估范围的其他文件资料；

《资产评估执业准则——资产评估报告》第十七条“资产评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并描述评估对象的基本情况。”

《企业国有资产评估报告指南》第二十七条 资产评估报告附件内容应当与评估目的、评估方法、评估结论相关联，通常包括下列内容:

（一）与评估目的相对应的经济行为文件；
......
    （十）负责该评估业务的资产评估师资格证明文件；
    （十一）资产评估委托合同；
    （十二）其他重要文件。

问题类型：评估依据中，部分准则依据及取价标准依据不适用

具体描述：待估资产为药品批准文号等无形资产，准则依据中，有《企业价值》《不动产》《机械设备》《利用专家工作及相关报告》等评估执业准则，取价依据中有《山东省建筑工程消耗定额》、《山东省安装工程工程消耗量定额》等取价依据，不适用该评估项目。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第十八条 资产评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据。

（三）评估准则依据包括本评估业务中依据的相关资产评估准则和相关规范；

（五）取价依据通常包括企业提供的财务会计、经营方面的资料，国家有关部门发布的统计资料、技术标准和政策文件，以及评估机构收集的有关询价资料、参数资料等；

问题类型：复核不到位，流于形式

具体描述：三级复核缺少实质性意见。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿未根据业务特点编制底稿目录，建立索引，反映底稿间的勾稽关系

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

问题类型：操作类底稿不完善

具体描述：未见部分操作类工作底稿及评定估算相关资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。

操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

报告2：XXX中学资产处置涉及的固定资产残值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年2月17日出具鲁开评报字[2022]003号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：蒋其海、孙卫国，评估基准日：202年11月26日，评估项目：XXX中学资产处置涉及的固定资产残值资产评估报告，评估价值37.67万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：底稿中未见洽谈备忘录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

问题类型：无独立性声明

具体描述：底稿中未见关于企业独立性的声明。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

问题类型：未进行专业胜任能力评价

具体描述：底稿中未见专业胜任能力评价。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

问题类型：未进行风险评价

具体描述：底稿中未见进行风险评价。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条 资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

（2）编制资产评估计划方面

问题类型：未编制资产评估计划

具体描述：底稿中未见资产评估计划。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

（3）订立业务委托合同方面

问题类型：合同签订不规范，权力义务约定不完整，缺少相关要素

具体描述：①资产评估合同中未见签订地点、合同相关人员联系方式等；

②资产评估委托合同中，约定乙方（即山东开元资产评估有限责任公司）于2021年11 月26日前，向甲方提交评估报告，约定的提交报告日为评估基准日。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；

（4）进行评估现场调查方面

问题类型：未采用与评估项目相适应的现场调查方式

具体描述：未见盘点表、现场调查表、访谈记录等现场相关资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料，包括申报表等收集不完备

具体描述：底稿中未见申报表等资料。    

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：评估明细表不规范，未见评估说明及企业有关事项说明

具体描述：①评估明细表中未见产权持有人、填表日期、无万元版评估结果汇总表；

②未见评估说明及企业有关事项说明。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第三十条 评估明细表可以根据本指南的基本要求和企业会计核算所设置的会计科目，结合评估方法特点进行编制。

（三）表尾应当标明被评估单位填表人员、填表日期和评估人员。

（四）评估明细表按会计明细科目、一级科目逐级汇总，并编制资产负债表（方式）的评估汇总表及以人民币万元为金额单位的评估结果汇总表。

《企业国有资产评估报告指南》第三十五条 评估说明包括评估说明使用范围声明、委托人和被评估单位编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》和资产评估师编写的《资产评估说明》。

《企业国有资产评估报告指南》第三十七条 委托人和被评估单位可以共同编写或者分别编写《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。委托人单位负责人和被评估单位负责人应当对所编写的说明签名，加盖相应单位公章并签署日期。

问题类型：未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估方法适用性分析、经济行为文件等

具体问题：①评估报告中以资产评估合同作为经济行为依据不恰当；

②评估报告中未见方法适用性分析。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第十八条资产评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据。（一）经济行为依据应当为有效批复文件以及可以说明经济行为及其所涉及的评估对象与评估范围的其他文件资料；

第十九条 资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由。未采用两种以上评估方法进行评估，资产评估报告应当披露其他基本评估方法不适用的原因或者所受的操作限制。采用两种以上方法进行评估的，还应当说明评估结论确定的方法。

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体问题：①报告摘要中未见评估对象基本情况的描述；

②报告中未见描述评估范围内的资产账面值情况，增减值变动情况；

③报告附件中的资产评估师职业资格证书，无评估师签字及盖章。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第十七条“资产评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并描述评估对象的基本情况。”

《企业国有资产评估报告指南》第二十七条 资产评估报告附件内容应当与评估目的、评估方法、评估结论相关联，通常包括下列内容:

与评估目的相对应的经济行为文件；
......

（十）负责该评估业务的资产评估师资格证明文件；
（十一）资产评估委托合同；
（十二）其他重要文件。

问题类型：评估依据中，部分准则依据不适用。

具体描述：待估资产为固定资产，准则依据中，有《企业价值》《无形资产》《利用专家工作及相关报告》等评估执业准则，不适用该评估项目。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第十八条资产评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据。

（三）评估准则依据包括本评估业务中依据的相关资产评估准则和相关规范；

问题类型：复核不到位，流于形式。

具体描述：三级复核缺少实质性意见。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿未根据业务特点编制底稿目录，建立索引，反映底稿间的勾稽关系

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

问题类型：操作类底稿不完善

具体描述：未见部分操作类工作底稿应涉及的现场调查及评定估算相关资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。

操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

报告3：XXX有限公司XXX分公司资产出租涉及的XXX公司划转资产租金评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年5月25日出具鲁开评报字（2022）010号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：蒋其海、孙卫国，评估基准日：2022年5月19日，评估项目：XXX有限公司XXX分公司资产出租涉及的XXX公司划转资产租金评估报告，评估价值15.26万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：底稿中未见资产评估业务基本事项洽谈记录文件或记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；（七）资产评估报告使用范围；（八）资产评估报告提交期限及方式；（九）评估服务费及支付方式；（十）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

问题类型：未见专业胜任能力评价

具体描述：未见专业胜任能力评价。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

问题类型：末进行风险评价或风险评价不完整

具体描述：未见风险评价。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：其他

具体描述：未见相关人员联系方式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点…。

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：未见编制资产评估计划

具体描述：未见编制资产评估计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

（4）收集整理评估资料方面

问题类型：其他

具体描述：未见现场查勘表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

问题类型：其他

具体描述：底稿未见相关申报表等资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

问题类型：未见收集整理评估资料并进行核查验证

具体描述：未见收集整理评估资料并进行核查验证。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“ 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条“资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。”

（5）评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程。公式或参数等计算错误

具体描述：底稿中未见收集足够的交易实例（3个以上）、未见比较因素调整表，底稿中未见评定估算形成结论的计算过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

适用准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：①未见行为依据相关文件；

②未见三种方法的定义及适用性分析，未说明不采用其他方法的理由；

③底稿中未见评估对象市场法法评估涉及的实物状况、权益状况、区位状况、等相关资料；

④复核不到位，流于形式、未见复核过程痕迹；

⑤评估报告附件不完整。缺少主要权属证明资料、查勘图片等；

⑥底稿中缺少资产评估说明。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项： ……（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十八条“ 资产评估专业人员应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集等情况，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法的适用性，选择评估方法。

《资产评估执业准则——不动产》第十条 执行不动产评估业务，应当根据评估业务的具体情况，应当全面了解不动产的实物状况、权益状况和区位状况，掌握评估对象的主要特征。

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

《资产评估行业财政监督管理办法》第十八条 资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制。

《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：

（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。”

《企业国有资产评估指南》第三条 本指南所指企业国有资产评估报告（以下简称资产评估报告），由标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成。

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿未根据业务特点编制底稿目录，建立索引，反映底稿间的勾稽关系

具体描述：未见底稿目录、索引。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

问题大类：未按照规定进行档案管理

具体描述：未见委托人和产权持有人编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第三十七条“委托人和被评估单位可以共同编写或者分别编写《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。委托人单位负责人和被评估单位负责人应当对所编写的说明签名，加盖相应单位公章并签署日期。《企业关于进行资产评估有关事项的说明》包括以下内容：（一）委托人、被评估单位各自概况；（二）关于经济行为的说明；（三）关于评估对象与评估范围的说明；（四）关于评估基准日的说明；（五）可能影响评估工作的重大事项说明；（六）资产负债情况、未来经营和收益状况预测说明；（七）资料清单。”

报告4： XXX行政执法中心拟行政处罚涉及的XXX有限公司房屋建筑物资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年8月30日出具鲁开评报字（2022）012号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：蒋其海、孙卫国，评估基准日：2022年8月22日，评估项目：XXX行政执法中心拟行政处罚涉及的XXX有限公司房屋建筑物资产评估报告，评估价值338.19万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估业务基本事项不完整

具体描述：底稿中未见资产评估业务基本事项洽谈记录文件或记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：（一）委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）价值类型；（五）评估基准日；（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；（七）资产评估报告使用范围；（八）资产评估报告提交期限及方式；（九）评估服务费及支付方式；（十）委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。”

问题类型：未见专业胜任能力评价

具体描述：未见专业胜任能力评价。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

问题类型：末进行风险评价或风险评价不完整

具体描述：未见风险评价。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：其他

具体描述：未见相关人员联系方式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点…。

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：未见编制资产评估计划

具体描述：未见编制资产评估计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

（4）收集整理评估资料方面

问题类型：其他

具体描述：未见现场房屋状态、及内饰装修查勘表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

问题类型：其他

具体描述：底稿未见相关申报表等资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

问题类型：未见收集整理评估资料并进行核查验证

具体描述：未见收集整理评估资料并进行核查验证。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“ 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条“资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。”

问题类型：其他

具体描述：未见委托人和产权持有人编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第三十七条“委托人和被评估单位可以共同编写或者分别编写《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。委托人单位负责人和被评估单位负责人应当对所编写的说明签名，加盖相应单位公章并签署日期。《企业关于进行资产评估有关事项的说明》包括以下内容：（一）委托人、被评估单位各自概况；（二）关于经济行为的说明；（三）关于评估对象与评估范围的说明；（四）关于评估基准日的说明；（五）可能影响评估工作的重大事项说明；（六）资产负债情况、未来经营和收益状况预测说明；（七）资料清单。”

（5）评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程

具体描述：底稿中未见收集足够的交易实例（3个以上）、未见比较因素调整表，底稿中未见评定估算形成结论的计算过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

适用准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：①未见行为依据相关文件。

②未见三种方法的定义及适用性分析，未说明不采用其他方法的理由；

③底稿中未见评估对象重置成本法评估涉及的实物状况、权益状况、区位状况、图纸及当地税率等相关资料；

④评估报告附件不完整。缺少主要权属证明资料等；

⑤复核不到位，流于形式、未见复核过程痕迹。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条“资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项： ……（六）资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；

第十八条“ 资产评估专业人员应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集等情况，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法的适用性，选择评估方法。

《资产评估执业准则——不动产》第十条 执行不动产评估业务，应当根据评估业务的具体情况，应当全面了解不动产的实物状况、权益状况和区位状况，掌握评估对象的主要特征。

《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十八条 资产评估报告附件通常包括：

（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；（四）资产评估汇总表或者明细表；（五）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

《资产评估行业财政监督管理办法》第十八条 资产评估机构应当指定一名取得资产评估师资格的本机构合伙人或者股东专门负责执业质量控制。

（7）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿未根据业务特点编制底稿目录，建立索引，反映底稿间的勾稽关系

具体描述：未见底稿目录、索引。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。

问题大类：其他

具体描述：未见委托人和产权持有人编写的《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。

对应准则：《企业国有资产评估报告指南》第三十七条“委托人和被评估单位可以共同编写或者分别编写《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。委托人单位负责人和被评估单位负责人应当对所编写的说明签名，加盖相应单位公章并签署日期。《企业关于进行资产评估有关事项的说明》包括以下内容：（一）委托人、被评估单位各自概况；（二）关于经济行为的说明；（三）关于评估对象与评估范围的说明；（四）关于评估基准日的说明；（五）可能影响评估工作的重大事项说明；（六）资产负债情况、未来经营和收益状况预测说明；（七）资料清单。”

报告5：XXX有限公司核实部分资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年8月25日出具鲁开评报字（2022）013号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：蒋其海、孙卫国，评估基准日：2022年8月18日，评估项目：XXX有限公司核实部分资产价值资产评估报告，评估价值728.50万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：部分评估业务基本事项未明确

具体描述：①底稿中未见资产评估业务基本事项的洽谈记录；

②底稿中未见专业胜任能力、独立必、业务风险分析和评价；

③底稿中未见资产评估计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

（2）评估现场调查方面

问题类型：未采用与评估项目相适应的现场调查方式具体描述

具体描述：底稿中未见估价师现场调查记录及勘查照片。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“ 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

《资产评估执业准则——不动产》第十条 执行不动产评估业务，应当全面了解不动产的实物状况、权益状况和区位状况，掌握评估对象的主要特征。

（3）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料......

具体描述：底稿中未见收集的评估对象资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

第十七条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况对收集的评估资料进行分析、归纳和整理，形成评定估算和编制资产评估报告的依据。

第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

《资产评估执业准则——不动产》第十六条 执行不动产评估业务，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集等情况，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法以及假设开发法、基准地价修正法等衍生方法的适用性，选择评估方法。

第二十三条 采用成本法评估不动产，估算重置成本时，应当了解：

（一）重置成本采用客观成本；

（二）不动产重置成本采取土地使用权与建筑物分别估算、然后加总的评估方式时，重置成本的相关成本构成应当在两者之间合理划分或者分摊，避免重复计算或者漏算；

（三）不动产的重置成本通常采用更新重置成本。当评估对象为具有特定历史文化价值的不动产时，应当尽量采用复原重置成本。

第二十四条 资产评估专业人员应当对不动产所涉及的土地使用权剩余年限、建筑物经济寿命年限及设施设备的经济寿命年限进行分析判断，确定不动产的经济寿命年限。

第二十五条 资产评估专业人员应当综合考虑可能引起不动产贬值的主要因素，估算各种贬值。建筑物的贬值包括实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。确定建筑物的实体性贬值时，通常综合考虑建筑物已使用年限、经济寿命年限和土地使用权剩余年限的影响。

......

（4）评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程

具体描述：底稿中未见参数选取依据，评定估算测算过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（5）编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：①报告中的资产评估师声明与准则不一致；

②摘要中未见使用有效期和特别事项；

③正文中未见评估对象的基本描述；

④评估依据中未见权属依据、准则依据中未见《资产评估执业准则--资产评估报告》（中评协〔2018〕35号）；

⑤评估报告中未见评估师签字。

对应准则：《资产评估执业准则--资产评估报告》第十一条 资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。

第十二条 资产评估报告的声明通常包括以下内容：

（一）本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。

......

第十三条 资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论。

第十四条 资产评估报告正文应当包括下列内容：

（一）委托人及其他资产评估报告使用人；

......

（十四）资产评估专业人员签名和资产评估机构印章。

第二十八条 资产评估报告附件通常包括：

（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；

（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；

（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；

（四）资产评估汇总表或者明细表。

问题类型：复核不到位，流于形式

具体描述：三级复核缺少实质性意见。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（6）整理归集评估档案方面

问题类型：未按照规定进行档案管理

具体描述：未见管理类、操作类底稿档案。

对应准则；《资产评估执业准则——资产评估档案》第二条“……纳入资产评估档案的资产评估报告应当包括初步资产评估报告和正式资产评估报告。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条“工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰……”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条“工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、 计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十二条“资产评估专业人员收集委托人或者其他相关当事人提供的资产评估明细表及其他重要资料作为工作底稿，应当由提供方对相关资料进行确认，确认方式包括签字、盖章或者法律允许的其他方式。资产评估项目所涉及的经济行为需要批准的，应当将批准文件归档。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。”

报告6：XXX有限公司拟公司分立涉及的企业整体资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年12月8日出具鲁开评报字（2022）019号评估报告，评估类型：企业价值，签字资产评估师：蒋其海、孙卫国，评估基准日：2022年10月31日，评估项目：XXX有限公司拟公司分立涉及的企业整体资产评估报告，评估价值3900.67万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：部分评估业务基本事项未明确

具体描述：①底稿中未见资产评估业务基本事项的洽谈记录；

②底稿中未见专业胜任能力、独立必、业务风险分析和评价；

③底稿中未见资产评估计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项：…

《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。”

（2）评估现场调查方面

问题类型：未采用与评估项目相适应的现场调查方式

具体描述；底稿中未见估价师现场调查记录及勘查照片。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第七条“资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“ 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

《资产评估执业准则——不动产》第十条 执行不动产评估业务，应当全面了解不动产的实物状况、权益状况和区位状况，掌握评估对象的主要特征。

（3）收集整理评估资料方面

问题类型：未根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的数据资料......

具体描述：底稿中未见收集的评估对象资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

第十七条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况对收集的评估资料进行分析、归纳和整理，形成评定估算和编制资产评估报告的依据。

第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

《资产评估执业准则——不动产》第十六条 执行不动产评估业务，应当根据评估目的、评估对象、价值类型、资料收集等情况，分析市场法、收益法和成本法三种资产评估基本方法以及假设开发法、基准地价修正法等衍生方法的适用性，选择评估方法。

第二十三条 采用成本法评估不动产，估算重置成本时，应当了解：

（一）重置成本采用客观成本；

（二）不动产重置成本采取土地使用权与建筑物分别估算、然后加总的评估方式时，重置成本的相关成本构成应当在两者之间合理划分或者分摊，避免重复计算或者漏算；

（三）不动产的重置成本通常采用更新重置成本。当评估对象为具有特定历史文化价值的不动产时，应当尽量采用复原重置成本。

第二十四条 资产评估专业人员应当对不动产所涉及的土地使用权剩余年限、建筑物经济寿命年限及设施设备的经济寿命年限进行分析判断，确定不动产的经济寿命年限。

第二十五条 资产评估专业人员应当综合考虑可能引起不动产贬值的主要因素，估算各种贬值。建筑物的贬值包括实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。确定建筑物的实体性贬值时，通常综合考虑建筑物已使用年限、经济寿命年限和土地使用权剩余年限的影响。

......

（4）评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程

具体描述：底稿中未见参数选取依据，评定估算测算过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因。”

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（5）编制出具评估报告方面

问题类型：评估报告披露信息不准确、不完整

具体描述：①报告中的资产评估师声明与准则不一致；

②摘要中未见特别事项说明；

③正文中未见评估对象的基本描述；

④评估程序实施过程和情况中未见评估思路和演算过程；

⑤附件中未见专项审计报告。

对应准则：《资产评估执业准则--资产评估报告》第十一条 资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。

第十二条 资产评估报告的声明通常包括以下内容：

（一）本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。

......

第十三条 资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论。

第十四条 资产评估报告正文应当包括下列内容：

（一）委托人及其他资产评估报告使用人；

......

（十四）资产评估专业人员签名和资产评估机构印章。

第二十八条 资产评估报告附件通常包括：

（一）评估对象所涉及的主要权属证明资料；

（二）委托人和其他相关当事人的承诺函；

（三）资产评估机构及签名资产评估专业人员的备案文件或者资格证明文件；

（四）资产评估汇总表或者明细表。

《企业国有资产评估报告指南》第十九条“资产评估报告应当说明自接受资产评估业务委托起至出具资产评估报告的主要评估工作过程，一般包括以下内容：……选择评估方法、收集市场信息和估算等过程；……。”

《资产评估执业准则——利用专家工作及相关报告》第三十条“引用单项资产评估报告作为资产评估报告的组成部分……”

问题类型：复核不到位，流于形式

 

具体描述：三级复核缺少实质性意见。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（6）整理归集评估档案方面

问题类型：未按照规定进行档案管理

具体描述：未见管理类、操作类底稿档案。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第二条“……纳入资产评估档案的资产评估报告应当包括初步资产评估报告和正式资产评估报告。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条“工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰……”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第九条“工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。管理类工作底稿是指在执行资产评估业务过程中，为受理、 计划、控制和管理资产评估业务所形成的工作记录及相关资料。操作类工作底稿是指在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十二条“资产评估专业人员收集委托人或者其他相关当事人提供的资产评估明细表及其他重要资料作为工作底稿，应当由提供方对相关资料进行确认，确认方式包括签字、盖章或者法律允许的其他方式。资产评估项目所涉及的经济行为需要批准的，应当将批准文件归档。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十四条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务特点和工作底稿类别，编制工作底稿目录，建立必要的索引号，以反映工作底稿间的勾稽关系。”

四、山东嘉和土地房地产资产评估有限公司

资产评估报告检查发现的共性问题

1.明确业务基本事项方面

问题类型：未进行专业胜任能力评价，无独立性声明、无风险评价表

具体描述：缺少专业胜任能力评价，缺少独立性声明、风险评价表。

准则依据：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

2.订立业务委托合同方面

问题类型：评估委托合同格式不规范

具体描述：缺失合同签约地点、签约时间、相关人员联系方式等；未约定评估服务费总额及支付方式。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点…。

3.编制资产评估计划方面

问题类型：未发现评估计划

具体描述：底稿中未发现评估计划。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。

4.进行评估现场调查方面

问题类型：未发现盘点表、勘查表

具体描述：底稿中未发现盘点表、勘查表。

准则依据：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

5.收集整理评估资料方面

问题类型：未见询价记录和定价依据资料

具体描述：底稿未见询价记录和定价依据资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：…（二）收集的评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录，通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他相关资料。

6.编制出具评估报告方面

问题类型：报告附件内容不全或不规范

具体描述：报告附件未见资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明；未补充资产占有单位填表人和评估人员及填表日期；产权持有人承诺函、评估师承诺函日期不全。

对应的规则：《资产评估执业准则—资产评估报告》第二十八条“评估报告附件通常包括：……4）资产评估汇总表或者明细表；5）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。”

7.整理归集评估档案方面

问题类型：底稿填列要素不完整或错误

具体描述：未见行业报备防伪页。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

资产评估报告具体检查意见

报告1：XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年1月15日出具鲁嘉和资报字（2022）第2032号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：孙佳磊、杨瑞梅，评估基准日：2022年1月12日，评估项目XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告，评估价值34717.72万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估项目洽谈表未明确部分内容或表述错误

具体描述：评估底稿中对基本事项中未明确评估基准日、评估费用等内容，无编制人。评估项目分析表中评估价值基础选择理由表述为对抵押设备类资产采用市场法，实际采用成本法。未补充编制人、项目负责人。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：评估委托合同格式不规范

具体描述：未约定评估服务费总额及支付方式、合同当事人签字或者盖章的时间地点等信息。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第七条：资产评估委托合同通常包括下列内容：评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；合同当事人签字或者盖章的时间；合同当事人签字或者盖章的地点…

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：未见评估计划

具体描述：未见评估计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。

（4）进行评估现场调查方面

问题类型：未见盘点表、勘察表

具体描述：底稿中未见盘点表、勘察表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料并进行核查验证方面

问题类型：未见询价记录和定价依据资料

具体描述：底稿未见询价记录和定价依据资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：…（二）收集的评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录，通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他相关资料。

（6）评定估算形成结论方面

问题类型：机器设备作价未考虑运杂费、安装调试费

具体描述：机器设备作价未考虑运杂费、安装调试费，底稿中未见分析过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（7）评估机构内部复核工作方面

问题类型：三级复核缺乏实质性程序

具体描述：工作底稿中未反应内部审核过程，三级复核流于形式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（8）编制出具评估报告方面

问题类型：报告附件内容不全或不规范

具体描述：报告附件未见资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明；评估明细表评估净值列空白、未补充资产占有单位填表人和评估人员及填表日期；产权持有人承诺函、评估师承诺函日期不全。

对应的规则：《资产评估执业准则—资产评估报告》第二十八条“评估报告附件通常包括：……4）资产评估汇总表或者明细表；5）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。”

问题类型：底稿填列要素不完整或错误

具体描述：未见行业报备防伪页；底稿封面、评估项目分析表中评估基准日错误。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。

（9）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿填列要素不完整或错误

具体描述：未见行业报备防伪页；未见申报表；底稿封面、评估项目分析表中评估基准日错误。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。

报告2：XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年2月17日出具鲁嘉和资报字（2022）第2036号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：孙佳磊、杨瑞梅，评估基准日：2022年2月14日，评估项目XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告，评估价值7027.94万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：前期基本事项未明确

具体描述：未进行专业胜任能力评价、独立性评价、业务风险评价。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：评估委托合同格式不规范

具体描述：缺失合同签约地点、签约时间、相关人员联系方式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条“资产评估委托合同通常包括下列内容：（一）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）评估基准日；（五）评估报告使用范围；（六）评估报告提交期限和方式；（七）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；（八）资产评估机构和委托人的其他权利和义务；（九）违约责任和争议解决；（十）合同当事人签字或者盖章的时间；（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。”

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：未编制评估计划

具体描述：未见评估计划相关底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。

（4） 进行评估现场调查方面

问题类型：其他

具体描述：未见评估现场勘察表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料方面

问题类型：其他

具体描述：底稿中未见询价记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“ 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。”

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：复核不到位

具体描述：未见审核意见、审核记录无日期。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第二十三条“资产评估机构应当按照法律、行政法规、资产评估准则和资产评估机构内部质量控制制度，对初步资产评估报告进行内部审核。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条“工作底稿中应当反映内部审核过程。”

（7）评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程

具体描述：未见计算表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

（8）其他问题

问题类型：其他

具体描述：未见行业报备防伪页。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

报告3：XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年3月30日出具鲁嘉和资报字（2022）第2044号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：孙佳磊、杨瑞梅，评估基准日：2022年3月25日，评估项目XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告，评估价值18552.69万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：资产评估项目洽谈表未明确部分内容或表述错误

具体描述：评估底稿中对基本事项中未明确评估基准日、评估费用等内容，无编制人。评估项目分析表中评估价值基础选择理由表述为对抵押设备类资产采用市场法，实际采用成本法。未补充编制人、项目负责人。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：评估委托合同格式不规范

具体描述：未约定评估服务费总额及支付方式、合同当事人签字或者盖章的时间地点等信息。项目负责人非签字评估师。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第七条：资产评估委托合同通常包括下列内容：评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；合同当事人签字或者盖章的时间；合同当事人签字或者盖章的地点…《资产评估机构业务质量控制指南》第十二条 资产评估机构应当制定评估业务项目负责人制度。项目负责人应当是具备履行职责所要求职业道德、专业知识、执业能力、实践经验的资产评估专业人员，其中法定评估业务的项目负责人应当为资产评估师。

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：未见评估计划

具体描述：未见评估计划。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。

（4）进行评估现场调查方面

问题类型：未见盘点表、勘察表、照片

具体描述：底稿中未见盘点表、勘察表、照片。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料并进行核查验证方面

问题类型：未见询价记录和定价依据资料

具体描述：底稿未见询价记录和定价依据资料。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：…（二）收集的评估资料，通常包括：市场调查及数据分析资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，其他相关资料。（三）评定估算过程记录，通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他相关资料。

（6）评定估算形成结论方面

问题类型：材料作价不合理

具体描述：机器设备中包含钢板、铝卷等材料也计算了成新率，底稿中未见评定估算过程记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：…（三）评定估算过程记录，通常包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，与委托人或者其他相关当事人的沟通记录，其他相关资料。

问题类型：机器设备作价未考虑运杂费、安装调试费

具体描述：机器设备作价未考虑运杂费、安装调试费，底稿中未见分析过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（7）评估机构内部复核工作方面

问题类型：三级复核缺乏实质性程序

具体描述：工作底稿中未反应内部审核过程，三级复核流于形式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

（8）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿填列要素不完整或错误

具体描述：未见行业报备防伪页。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

（9）编制出具评估报告方面

问题类型：报告附件内容不全或不规范

具体描述：报告附件未见资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明；评估明细表未补充资产占有单位填表人和评估人员；产权持有人承诺函、评估师承诺函日期不全。

对应的规则：《资产评估执业准则—资产评估报告》第二十八条“评估报告附件通常包括：……5）资产账面价值与评估结论存在较大差异的说明。”

问题类型：底稿填列要素不完整或错误

具体描述：未见行业报备防伪页；底稿封面、评估项目分析表中评估基准日错误。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。

报告4：XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年3月30日出具鲁嘉和资报字（2022）第2045号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：孙佳磊、杨瑞梅，评估基准日：2022年3月25日，评估项目XXX有限公司拟资产抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告，评估价值16865.47万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：管理类底稿缺失         

具体描述：评估计划、独立性、能力表、风险评价表、底稿中签字人、日期缺失。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：底稿中未见委托合同原件，合同内容中要件不全

具体描述：底稿中未见原件，无双方签字日期。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点。

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：无评估计划底稿

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。

（4）进行评估现场调查方面

问题类型：现场重要资料缺失

具体描述：缺少设备现场勘查、现场盘点表、设备询价记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料方面

问题类型：底稿中重要资料收集不全。

具体描述：缺少《资产评估申报明细表》、无《资产评估明细表》、无优先受偿款承诺函、大额设备购置发票、设备采购合同、底稿中未见报备页。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

（6）评定估算方面

问题类型：评估过程粗略，评估明细表中成新率列示错误、明细表中缺少资产数量及规格型号

具体描述：如1264项润滑油账面值1630万元成新率0.37，5项销货清单具体资产不详。                                                                           

缺少具体核实过程，设备成新率测算过程，钢材类资产的数量质量核实过程，评估计算表描述。

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

（7）编制出具评估报告方面

问题类型：评估依据不规范、报告正文评估结论大小写不一致、合同约定的项目负责人与签字师不一致

具体描述：大写壹亿柒仟伍佰零捌万柒仟伍肆拾陆元，小写168,654,749元。

合同约定负责人为袁海燕。

问题类型：存货相关费率选取缺失计算过程，存货单价的确定缺失底稿支撑

具体描述：底稿中关于存货相关费率选取缺失计算过程，存货单价的确定缺失底稿支撑。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（8）整理归集评估档案方面

问题类型：三级复核缺乏实质性程序

具体描述：工作底稿中未反应内部审核意见及过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程

报告5：XXX有限公司拟资产抵押贷款涉及的机器设备类资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年7月22日出具鲁嘉和资报字（2022）第2064号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：孙佳磊、杨瑞梅，评估基准日：2022年7月19日，评估项目XXX有限公司拟资产抵押贷款涉及的机器设备类资产价值资产评估报告，评估价值12484.75万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：项目分析表评估方法与报告不一致；管理类底稿缺失，底稿中签字人、日期不全，缺失

具体描述：评估计划、独立性、能力表、风险评价表。

表中表述为市场法实际报告中为成本法。

对应准则：《资产评估执业准则—资产评估程序》第八条 资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估业务基本事项。

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：底稿中未见委托合同原件，合同内容中要件不全

具体描述：底稿中未见原件，无双方签字日期。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第四条 资产评估机构受理资产评估业务应当要求委托人依法订立资产评估委托合同，第六条 资产评估委托合同通常包括下列内容：评估报告使用范围；评估报告提交期限和方式；合同当事人签字或者盖章的地点。

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：无评估计划底稿

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。

（4）进行评估现场调查方面

问题类型：现场重要资料缺失

具体描述：缺少设备现场勘查、现场盘点表、设备询价记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料方面

问题类型：底稿中重要资料收集不全

具体描述：缺少《资产评估申报明细表》、无《资产评估明细表》、无优先受偿款承诺函、设备采购合同、底稿中未见报备页。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十四条 资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人提供涉及评估对象和评估范围的必要资料。资产评估专业人员应当要求委托人或者其他相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，确认方式包括签字、盖章及法律允许的其他方式。

《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

（6）评定估算方面

问题类型：评估过程粗略

具体描述：缺少具体核实过程，将成套设备折成零散配件评估，2015年购入钢材、中板、电缆、保护剂等。设备成新率测算过程，钢材类资产的数量质量核实过程，评估计算表描述。

《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

（7）编制出具评估报告方面

问题类型：评估依据不规范

具体描述：参照《2020年机电产品报价手册》《资产评估执业准则—企业价值》。

问题类型：存货相关费率选取缺失计算过程，存货单价的确定缺失底稿支撑

具体描述：底稿中关于存货相关费率选取缺失计算过程，存货单价的确定缺失底稿支撑。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条 资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。

（8）整理归集评估档案方面

问题类型：三级复核缺乏实质性程序

具体描述：工作底稿中未反应内部审核意见及过程。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条工作底稿中应当反应内部审核过程。

报告6：XXX有限公司拟抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告

（一）被检查资产评估报告基本情况

2022年7月22日出具鲁嘉和资报字（2022）第2065号评估报告，评估类型：单项资产，签字资产评估师：孙佳磊、杨瑞梅，评估基准日：2022年7月19日，评估项目XXX有限公司拟抵押贷款行为涉及的机器设备类资产价值资产评估报告，评估价值5746.24万元。

（二）评估报告存在的问题

（1）明确业务基本事项方面

问题类型：前期基本事项未明确

具体描述：未进行专业胜任能力评价、独立性评价、业务风险评价。

对应准则：《资产评估基本准则》第九条、《资产评估执业准则——资产评估程序》第九条“资产评估机构应当对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析和评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制要求，否则不得受理。”

（2）订立业务委托合同方面

问题类型：评估委托合同格式不规范

具体描述：缺失合同签约地点、签约时间、相关人员联系方式。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估委托合同》第六条“资产评估委托合同通常包括下列内容：（一）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；（二）评估目的；（三）评估对象和评估范围；（四）评估基准日；（五）评估报告使用范围；（六）评估报告提交期限和方式；（七）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；（八）资产评估机构和委托人的其他权利和义务；（九）违约责任和争议解决；（十）合同当事人签字或者盖章的时间；（十一）合同当事人签字或者盖章的地点。”

（3）编制资产评估计划方面

问题类型：未编制评估计划

具体描述：未见评估计划相关底稿。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。   

（4）进行评估现场调查方面

问题类型：其他

具体描述：未见评估现场勘察表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条 执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。

（5）收集整理评估资料方面

问题类型：其他

具体描述：底稿中未见询价记录。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“ 资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料。”

（6）编制出具评估报告方面

问题类型：复核不到位

具体描述：未见审核意见、审核记录无日期。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第二十三条“资产评估机构应当按照法律、行政法规、资产评估准则和资产评估机构内部质量控制制度，对初步资产评估报告进行内部审核。”

《资产评估执业准则——资产评估档案》第十三条“工作底稿中应当反映内部审核过程。”

（7）评定估算形成结论方面

问题类型：参数选取缺少分析测算的依据和过程

具体描述：未见计算表。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果。”

（8）整理归集评估档案方面

问题类型：底稿填列要素不完整或错误

具体描述：未见盖章版评估报告。

对应准则：《资产评估执业准则——资产评估档案》第二条“……纳入资产评估档案的资产评估报告应当包括初步资产评估报告和正式资产评估报告。”

（9）其他问题

问题类型：其他

具体描述：未见行业报备防伪页。

对应准则：《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》第六条 资产评估机构完成业务报备后，业务报备管理系统会自动生成报告备案回执。资产评估机构应当打印带有二维码的报告备案回执并装订在出具报告的扉页位置。

以上资产评估机构和有关资产评估师，要严格按照行业有关规定和执业准则，认真进行整改。整改期满后，协会将组织人员进行复查，经检查仍达不到要求的从严处理，需要行政处罚的，将移交行政机关处理。各资产评估机构和资产评估师要引以为戒，依法执业，恪守准则，不断提高执业水平。

 

山东省资产评估协会

2023年10月11日